Darowizna samochodu wykorzystywanego dotychczas w leasingu

Dwa sposoby wykupu

Przedmiot leasingu osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może wykupić po zakończeniu okresu trwania zawartej umowy leasingowej jako:
Prywatna osoba, zaliczając wykupiony przedmiot do majątku prywatnego,
Przedsiębiorca, zaliczając przedmiot leasingu do majątku przedsiębiorstwa.
Nie ma przy tym znaczenia, czy umowa uwzględniała realizację leasingu na firmę czy tzw. leasingu konsumenckiego.

Wykup przez osobę prywatną

Przedsiębiorca decydujący się na wykupienie leasingowanego dotychczas przez jego firmę samochodu, jako osoba prywatna, wlicza go do swojego majątku prywatnego i może nim dysponować w dowolny sposób. Między innymi, samochód może stać się następnie przedmiotem darowizny dla osoby bliskiej z rodziny, np. rodzica. Taka transakcja będzie korzystna dla obu stron pod względem podatkowym, bowiem nie wystąpi żaden podatek należny do zapłaty fiskusowi, o ile rodzic, który otrzyma samochód zgłosi naczelnikowi Urzędu Skarbowego jego nabycie w drodze darowizny, z wykorzystaniem druku zgłoszenia SD-Z2. Jest to związane z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, na mocy którego opodatkowaniu podlegają bowiem jedynie transakcje nieodpłatnego przekazywania towarów należących do przedsiębiorstw podatników, o ile podatnikowi przysługiwało w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Dodatkowo, nie zostanie naliczony podatek od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeśli darowizna zostanie zgłoszona.
Wadą wykupu prywatnego jest to, że właściciel pojazdu nie będzie miał prawa do odliczenia VAT-u z faktury za wykup samochodu z leasingu i nie będzie on mógł zaliczyć kosztu netto wynikającego z faktury do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej.

Wykup na firmę

Można też zdecydować się na wykupienie samochodu leasingowanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co zobowiązuje przedsiębiorcę do zaliczenia pojazdu do majątku firmowego. Darując samochód w takiej sytuacji osobie bliskiej, należy naliczyć VAT, jako że przedsiębiorca ma również prawo do odliczenia VAT.